Die lineare Abschreibung auf Abnutzung (AfA) ist eine Methode zur Berechnung der Abschreibung von Vermögenswerten, einschließlich Immobilien, über deren Nutzungsdauer. Im Gegensatz zur degressiven AfA, bei der die Abschreibungsbeträge jedes Jahr sinken, bleiben die Abschreibungsbeträge bei der linearen AfA konstant.

Hier sind die Schlüsselmerkmale der linearen AfA:

1. Konstanter Abschreibungssatz: Bei der linearen AfA wird ein fester Prozentsatz der Anschaffungs- oder Herstellungskosten jedes Jahr über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abgeschrieben.

2. Gleiche Abschreibungsbeträge pro Jahr: Da der Abschreibungssatz konstant ist, bleiben die Abschreibungsbeträge über die gesamte Nutzungsdauer gleich.

3. Einfache Berechnung: Die Berechnung der linearen AfA ist einfach. Sie nehmen einfach die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Vermögenswerts, teilen sie durch die Nutzungsdauer und erhalten den jährlichen Abschreibungsbetrag.

4. Beispiel: Angenommen, Sie haben eine Immobilie für 500.000 € erworben, und die Nutzungsdauer beträgt 50 Jahre. Mit einem linearen AfA-Satz von 2 % würden Sie jedes Jahr 2 % von 500.000 €, also 10.000 €, als Abschreibungsbetrag geltend machen.

• Gilt ausschließlich für neu gebaute oder erworbene Wohngebäude und Wohnungen
• Im ersten Jahr können 5 % der Investitionskosten steuerlich geltend gemacht werden, gefolgt von jeweils 5 % des Restwerts in den folgenden Jahren
• Möglichkeit eines jederzeitigen Wechsels zur linearen AfA Bauanfang zwischen dem 01.10.2023 und dem 30.09.2029 erforderlich
• Angezeigter Baubeginn statt Bauantrag als entscheidendes Kriterium
• Kann mit Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau kombiniert werden
• Bietet Investoren eine attraktive Möglichkeit zur schnelleren Refinanzierung von Investitionen und zur Maximierung ihrer steuerlichen Vorteile

• Bauanträge nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022 ODER
• Nach dem 31.12.2022 und vor dem 01.10.2029 (vorher 01.01.2027)
• Neue Wohnungen müssen durch diese Maßnahmen entstehen (§ 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
• Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis zu 5.200 € pro Quadratmeter
• Wohnfläche Bemessungsgrundlage maximal 4.000 € pro Quadratmeter Wohnfläche
• Sonderabschreibung von jährlich 5 % für Gebäude mit EH40 plus Nachhaltigkeitssiegel QNG über vier Jahre
• Kombination mit degressiver AfA für neue Wohngebäude möglich
• Nicht anwendbar auf Schaffung von Wohnraum in Bestandsgebäuden oder privat genutztem Wohneigentum